La retención de renta de cuarta categoría en el Perú es un procedimiento tributario que tiene como base el Régimen de Gradualidad aplicable a infracciones del Código Tributario, aprobado mediante la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT. A través de este mecanismo, la SUNAT retiene un porcentaje de los ingresos que perciben las personas naturales que prestan servicios de manera independiente, es decir, profesionales que emiten recibos por honorarios, como abogados, contadores, ingenieros, entre otros. Esta retención es considerada como un anticipo del Impuesto a la Renta que el contribuyente debe pagar al final del año fiscal.
Tasa de Retención: En el Perú, la tasa de retención aplicable para los recibos por honorarios es del 8%. Este porcentaje se aplica sobre el monto bruto del recibo.
Declaración anual del Impuesto a la Renta: Al final del año, el contribuyente debe presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta. En esta declaración, podrá deducir el monto retenido por sus clientes del monto total a pagar, ya que estos anticipos se consideran pagos a cuenta del impuesto anual.
Suspensión de Retenciones: Los contribuyentes que consideren que sus ingresos no superarán los límites exonerados pueden solicitar a la SUNAT una constancia de suspensión de retenciones. Con este documento, podrán evitar la retención del 8% en sus recibos. Sin embargo, deben presentar esta constancia a sus clientes para que estos no realicen la retención.
Fecha de presentación: La retención debe ser declarada y pagada por el agente de retención a la SUNAT dentro del plazo establecido, generalmente dentro de los primeros días del mes siguiente al que se realizó la retención.
¿En qué infracción se incurre al no retener renta de cuarta categoría?
La infracción por no retener renta de cuarta categoría está tipificada en el numeral 13 del artículo 177 del TUO del Código Tributario. En este caso, la empresa o persona responsable de realizar la retención debe enfrentar una multa equivalente al 50% del tributo no retenido.
Si el agente de retención decide subsanar la infracción de manera voluntaria, podrá acceder a una reducción de hasta el 90% de la multa. Para lograrlo, deberá pagar el 10% de la multa más los intereses generados antes de recibir la notificación de la SUNAT comunicando la infracción cometida.
Para cancelar la multa, se debe utilizar el Código del Tributo 6089 y el Tributo Asociado 3042.
Caso práctico
En el periodo de septiembre 2024, el ingeniero Pepito prestó servicios a la empresa Escalera al Cielo, emitiendo recibos por honorarios por un total de S/ 2,500. La empresa presentó la declaración correspondiente e informó de las retenciones en el PLAME, pero no realizó el pago dentro de las fechas establecidas.
Consulta: ¿Cuál es la multa por la infracción?
Recordemos que la multa es el 50% del tributo retenido y no pagado. Además, se debe comparar con la multa mínima, que equivale al 5% de la UIT.
Cálculo de la multa:
Multa 50% = S/ 1,250
5% de la UIT = S/ 257.50 (multa mínima)
Dado que la multa del 50% del tributo es mayor que la multa mínima, se aplica el monto más alto: S/ 1,250.
Conclusión
Cumplir con las retenciones de renta de cuarta categoría es crucial para evitar sanciones, ya que las multas pueden afectar gravemente a las empresas. En el caso de no efectuar la retención correspondiente, la multa asciende al 50% del tributo no retenido, con la posibilidad de reducirla hasta en un 90% si la empresa decide regularizar voluntariamente la situación antes de la notificación de la SUNAT. Además, el incumplimiento de esta obligación puede generar intereses moratorios y afectar la situación fiscal de la empresa.
Por lo tanto, es fundamental que los empleadores y empresas que contratan servicios de cuarta categoría cumplan con su obligación de retención y pago dentro de los plazos establecidos. Para evitar problemas tributarios, es recomendable contar con un sistema de contabilidad adecuado y asegurarse de estar al día con las normativas vigentes.
En el 2025, el cumplimiento estricto de las normas tributarias será clave para evitar sanciones y asegurar la transparencia fiscal en las operaciones empresariales. Implementar buenas prácticas contables y utilizar herramientas como software de facturación electrónica puede ayudar a facilitar la gestión de las obligaciones tributarias, garantizando el cumplimiento normativo y reduciendo riesgos de infracciones fiscales.
